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¿Cuál es la diferencia entre la base ajustada de impuestos y la base ajustada en libros?

La idea detrás de los principios de contabilidad generalmente aceptados es hacer cumplir cierto grado de uniformidad entre los distintos estados financieros y métodos de contabilidad de las empresas. Sin embargo, es posible que los estados financieros o libros de una empresa difieran de sus declaraciones de impuestos. De hecho, muchas empresas estadounidenses mantienen dos conjuntos de libros: uno que se adhiere a los principios de contabilidad generalmente aceptados y otro que cumple con las regulaciones del IRS.

Base ajustada por impuestos
La base ajustada por impuestos es una medida del valor de un activo a efectos fiscales. La base ajustada de impuestos se calcula tomando el costo original u otra base del activo en cuestión y ajustándolo por varias provisiones relacionadas con impuestos, como la depreciación.

Base ajustada en libros
La base ajustada en libros es una medida del valor de un activo desde la perspectiva de una empresa en sus libros. El valor en libros de un activo puede cambiar en función de factores como mejoras en un activo o depreciación de un activo.





Ambos métodos son aceptables
Existen pautas fiscales específicas que pueden impulsar a una empresa a reconocer las ganancias y pérdidas de una manera que difiera de la forma en que lo hace en sus libros. Una empresa podría reducir su carga fiscal presentando ciertos activos sobre una base ajustada de impuestos cuando presenta sus declaraciones de impuestos. Sin embargo, el valor en libros de esos mismos activos podría ajustarse de otras formas que satisfagan las necesidades de información de la empresa.

La diferencia entre la base ajustada por impuestos y la base ajustada en libros frecuentemente entra en juego con respecto a la depreciación. La depreciación es un método para contabilizar la reducción del valor de un activo a lo largo del tiempo. Las empresas generalmente emplean dos tipos principales de depreciación: línea recta y acelerada. Con la depreciación lineal, un porcentaje igual del valor de un activo se deprecia cada año a lo largo de su vida útil. Con la depreciación acelerada, un porcentaje más alto del valor de un activo se deprecia antes durante su vida útil. Debido a que la depreciación acelerada da como resultado montos de depreciación más altos, que son deducibles de impuestos, muchas empresas optan por presentar los activos depreciados sobre una base ajustada de impuestos. Sin embargo, para propósitos de contabilidad interna, podrían optar por presentar esos mismos activos sobre una base ajustada en libros.



Debido a que los libros y los estados financieros de una empresa tienen un propósito diferente al de las declaraciones de impuestos, es aceptable tener algunas diferencias entre los dos. Siempre que una empresa se adhiera a las reglas y estándares de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y del Código de Rentas Internas, puede emplear diferentes métodos de reporte en su beneficio.

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