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¿Qué es la deducción por dividendos recibidos?

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La tributación de los dividendos es uno de los aspectos más complicados del sistema tributario estadounidense. Para las personas, algunos tipos de dividendos se gravan a tasas diferentes que otros. Pero las corporaciones a veces son elegibles para cancelaciones aún mayores de los dividendos que reciben, gracias a la deducción de los dividendos recibidos. Los dividendos recibidos deducción, o DRD para abreviar, permiten a las corporaciones deducir un porcentaje de sus ingresos por dividendos. Sin embargo, ese porcentaje puede variar dependiendo de si la corporación cumple con ciertas pruebas. A continuación, analizaremos más de cerca la deducción de dividendos recibidos y sus requisitos.





Cómo funciona la deducción por dividendos recibidos

Las pautas de DRD se establecen en la Sección 243 del Código de Rentas Internas. La regla general es que si una empresa recibe dividendos de otra corporación, se le permite deducir el 70% de esos dividendos según el DRD. Eso reduce efectivamente la tasa impositiva sobre los dividendos de una tasa corporativa máxima del 35% al ​​10,5%.

Sin embargo, existen otras reglas que se aplican en determinadas situaciones específicas. Si la corporación recibe los dividendos de una compañía de inversión de pequeñas empresas según se define en la ley de pequeñas empresas, entonces puede deducir el 100% de los dividendos, sin pagar ningún impuesto en la práctica. De manera similar, para los dividendos elegibles pagados por una corporación que está en el mismo grupo afiliado, se aplica la deducción del 100% según el DRD.



Finalmente, una regla separada ofrece una cantidad diferente de DRD. Si la corporación que recibe el dividendo posee al menos una participación del 20% en la compañía que paga los dividendos, entonces la cantidad de DRD aumenta al 80%. Eso reduce la tasa impositiva hasta el 7% sobre los ingresos por dividendos recibidos.

¿Tiene sentido el DRD?

La idea detrás de la deducción de dividendos recibidos es evitar múltiples niveles de impuestos. En general, el sistema fiscal de los EE. UU. Impone dos niveles de impuestos sobre las ganancias corporativas: un impuesto sobre las ganancias, que paga la corporación, y un impuesto sobre los dividendos que reciben los accionistas individuales de la corporación. Lo que hace el DRD es aliviar el potencial de tres o más niveles de impuestos, uno para cada entidad corporativa en una estructura empresarial consolidada general determinada. Teóricamente, sin el DRD, el impuesto corporativo sobre cada transferencia de una empresa a sus accionistas corporativos requeriría que una parte del pago se desvíe como impuesto. El DRD atenúa ese impacto y, en determinadas circunstancias, lo elimina por completo.

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Sin embargo, existen límites en el DRD que están destinados a prevenir el abuso por parte de los contribuyentes corporativos. Las corporaciones generalmente deben tener ingresos netos imponibles para compensar la deducción, y el período de tenencia de la corporación debe ser de 45 días o más. Las compras de acciones financiadas con deuda no califican para el DRD, lo que evita que las empresas utilicen construcciones financieras artificiales para obtener la deducción.



Sin embargo, la deducción de dividendos recibidos logra su propósito declarado en su mayor parte. Al ofrecer un alivio de impuestos potencialmente ilimitados, el DRD proporciona un campo de juego más o menos parejo en todo el sistema tributario para los ingresos por dividendos.

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