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¿Cuál es el tratamiento fiscal de la venta de una corporación del subcapítulo S?

Muchos empresarios establecieron sus negocios utilizando corporaciones que pueden calificar para una elección bajo el Subcapítulo S del Código de Rentas Internas. Al hacerlo, pueden obtener la protección de activos del estado corporativo y al mismo tiempo disfrutar de los beneficios fiscales de una entidad de transferencia. Sin embargo, cuando llega el momento de vender una corporación S, hay algunas consideraciones fiscales que debe tener en cuenta.

Venta de acciones frente a venta de activos

La consideración más importante para determinar el tratamiento fiscal de la venta de una corporación S es cómo se estructura la transacción. Los dueños de negocios tienen dos opciones: pueden vender las acciones de la corporación S o pueden vender los activos de la corporación, manteniendo intacta la estructura corporativa existente.

Para el propietario de una corporación S, la forma más sencilla de estructurar una transacción es mediante la venta de acciones. En ese caso, usted toma la cantidad de efectivo que el dueño de la empresa recibe por las acciones y luego resta la base impositiva del dueño de la empresa en las acciones de la corporación S. Aunque los cálculos de la base del impuesto de sociedades S pueden ser complicados, la base del propietario generalmente será igual a la inversión de capital del propietario en el negocio, ajustada por cualquier diferencia entre la cantidad de ingresos gravables que la corporación S ha generado durante su mandato y la cantidad de dinero que El propietario se ha retirado de la corporación S en ganancias distribuidas. Si los ingresos de la venta son más altos que la base impositiva, entonces el propietario de la corporación S reconocerá las ganancias de capital en la venta.





Por el contrario, la venta de un activo implica algunos pasos adicionales. El propietario de la empresa debe asignar montos de base impositiva individual a cada activo vendido, y luego el precio de compra debe asignarse a cada activo. En algunos activos, cualquier ganancia resultante no calificará para un tratamiento favorable de ganancias de capital. Por ejemplo, para los activos sin base impositiva, como las cuentas por cobrar, la venta da como resultado ingresos gravados a las tasas de impuesto a la renta ordinarias. De manera similar, algunas ganancias en las ventas de equipos depreciados estarán sujetas a tasas de depreciación-recuperación más altas. El impacto neto son impuestos más altos para el propietario de la empresa en la mayoría de los casos.

Teniendo esto en cuenta, los propietarios de negocios que venden suelen preferir la venta de acciones. Pero el comprador preferirá las ventas de activos, porque le permitirán restablecer la base de los activos depreciables y obtener mayores deducciones por depreciación en el futuro. Algunas disposiciones tributarias complejas a veces permiten que las partes elijan que una venta de acciones se trate de manera similar a una venta de activos en ciertas situaciones, pero por lo general requieren el asesoramiento especializado de expertos para aprovecharlas al máximo.



Vender una corporación S puede ser la culminación del desarrollo exitoso de un negocio por parte de un emprendedor. Pero manejar los aspectos fiscales es fundamental para asegurarse de obtener la mayor cantidad posible de ganancias después de impuestos de la venta.

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